Oznámenie č. 364/2011 Z. z.Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 14. decembra 2005 č. MF/26940/2005-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre Sociálnu poisťovňu v znení neskorších predpisov

Čl. I

1. Za § 3b sa vkladá § 3c, ktorý vrátane nadpisu znie:

2. Príloha č. 3 sa nahrádza prílohou k tomuto opatreniu.

Čl. II

Čl. I

(1) Informácie o členoch štatutárnych orgánov, dozorných orgánov a iných orgánov účtovnej jednotky a o organizačnej štruktúre účtovnej jednotky; uvádzajú sa mená a priezviská členov štatutárnych orgánov, dozorných orgánov a iných orgánov účtovnej jednotky.

(2) Priemerný prepočítaný počet zamestnancov, a z toho počet vedúcich zamestnancov účtovnej jednotky za účtovné obdobie, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka (ďalej len „bežné účtovné obdobie“) a za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie.

Čl. II

(1) Informácia, či je účtovná závierka zostavená za splnenia predpokladu, že účtovná jednotka bude nepretržite pokračovať vo svojej činnosti.

(2) Zmeny účtovných zásad a zmeny účtovných metód s uvedením dôvodu týchto zmien a vyčíslením ich vplyvu na finančnú hodnotu majetku, záväzkov a výsledku hospodárenia účtovnej jednotky.

(3) Spôsob oceňovania jednotlivých zložiek majetku a záväzkov v členení na

a) dlhodobý nehmotný majetok obstaraný kúpou,

b) dlhodobý nehmotný majetok vytvorený vlastnou činnosťou,

c) dlhodobý nehmotný majetok obstaraný iným spôsobom,

d) dlhodobý hmotný majetok obstaraný kúpou,

e) dlhodobý hmotný majetok vytvorený vlastnou činnosťou,

f) dlhodobý hmotný majetok obstaraný iným spôsobom,

g) dlhodobý finančný majetok,

h) zásoby obstarané kúpou,

i) zásoby vytvorené vlastnou činnosťou,

j) zásoby obstarané iným spôsobom,

k) pohľadávky,

l) krátkodobý finančný majetok,

m) časové rozlíšenie na strane aktív,

n) záväzky, vrátane rezerv, dlhopisov, pôžičiek a úverov,

o) časové rozlíšenie na strane pasív,

p) prenajatý majetok a majetok obstaraný na základe finančného prenájmu.

(4) Spôsob prepočtu údajov v cudzej mene na menu euro.

(5) Zásady pre zohľadnenie zníženia hodnoty majetku.

(6) Spôsob zostavenia odpisového plánu pre jednotlivé druhy dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého nehmotného majetku, pričom sa uvádza

a) doba odpisovania,

b) použité sadzby odpisovania.

Čl. III

(1) Údaje o dlhodobom nehmotnom majetku a dlhodobom hmotnom majetku za bežné účtovné obdobie, a to

a) prehľad o dlhodobom majetku podľa zložiek tohto majetku v členení podľa položiek súvahy; uvádza sa stav dlhodobého majetku v prvotnom ocenení na začiatku bežného účtovného obdobia, prírastky, úbytky a presuny tohto majetku a zostatok na konci bežného účtovného obdobia,

b) prehľad oprávok a opravných položiek k dlhodobému majetku podľa jednotlivých zložiek tohto majetku v členení podľa položiek súvahy; uvádza sa stav oprávok a opravných položiek k dlhodobému majetku na začiatku bežného účtovného obdobia, ich prírastky a úbytky počas bežného účtovného obdobia a zostatok na konci bežného účtovného obdobia,

c) prehľad o zostatkových cenách dlhodobého majetku na začiatku bežného účtovného obdobia a na konci bežného účtovného obdobia.

(2) Prehľad o dlhodobom majetku, na ktorý je zriadené záložné právo a o dlhodobom majetku, pri ktorom má účtovná jednotka obmedzené právo s ním nakladať.

(3) Údaje o spôsobe a výške poistenia dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku.

(4) Údaje o štruktúre dlhodobého finančného majetku za bežné účtovné obdobie a jeho umiestnenie v členení podľa jednotlivých položiek súvahy a údaje o zmenách, ktoré sa uskutočnili v priebehu bežného účtovného obdobia v jednotlivých zložkách dlhodobého finančného majetku. Informácia o výške tvorby, zrušenia a použitia opravných položiek k dlhodobému finančnému majetku a opis dôvodu ich zvýšenia, zníženia a zrušenia.

(5) Prehľad o stave zásob, poskytnutých preddavkoch na zásoby a o opravných položkách k zásobám v členení podľa položiek súvahy s uvedením stavu opravných položiek na začiatku bežného účtovného obdobia; ich prírastky, úbytky a presuny počas bežného účtovného obdobia a stav na konci bežného účtovného obdobia, ako aj dôvod ich tvorby, zníženia a zrušenia.

(6) Prehľad pohľadávok na poistnom a príspevkoch na starobné dôchodkové sporenie v členení na pohľadávky na poistnom a príspevkoch na starobné dôchodkové sporenie a pohľadávky na penále, pokutách, poplatkoch a regresoch. Prehľad pohľadávok do lehoty splatnosti a po lehote splatnosti.

(7) Vývoj dlhodobých pohľadávok a krátkodobých pohľadávok v priebehu bežného účtovného obdobia; ich stav na začiatku bežného účtovného obdobia, prírastok, úbytok a stav na konci bežného účtovného obdobia.

(8) Prehľad opravných položiek k pohľadávkam v členení podľa jednotlivých fondov a položiek súvahy s uvedením stavu opravných položiek na začiatku bežného účtovného obdobia, ich prírastky, úbytky a zúčtovanie počas bežného účtovného obdobia a stav na konci bežného účtovného obdobia.

(9) Uvádza sa aj dôvod tvorby, zníženia alebo zrušenia opravných položiek k pohľadávkam.

(10) Informácia o výške odpísaných pohľadávok počas bežného účtovného obdobia v členení podľa jednotlivých fondov a položiek súvahy.

(11) Prehľad o významných zložkách krátkodobého finančného majetku a o ocenení krátkodobého finančného majetku ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, reálnou hodnotou, pričom sa uvádza vplyv takéhoto ocenenia na výsledok hospodárenia.

(12) Prehľad o významných položkách časového rozlíšenia nákladov budúcich období a príjmov budúcich období.

(13) Údaje o rozdelení zisku alebo vysporiadaní straty vykázanej v minulých účtovných obdobiach.

(14) Opis a výška cudzích zdrojov, a to

a) údaje o jednotlivých druhoch rezerv, ktoré tvorí účtovná jednotka; uvedie sa stav rezerv na začiatku bežného účtovného obdobia, ich tvorba, použitie, zrušenie alebo zníženie počas bežného účtovného obdobia a zostatok rezerv na konci bežného účtovného obdobia, pričom sa uvedie predpokladaný rok použitia rezervy,

b) údaje o záväzkoch so špecifikáciou stavu na začiatku bežného účtovného obdobia, ich prírastkov a úbytkov počas bežného účtovného obdobia a stav na konci bežného účtovného obdobia podľa jednotlivých druhov záväzkov,

c) prehľad o výške záväzkov do lehoty splatnosti a po lehote splatnosti,

d) prehľad o výške záväzkov podľa zostatkovej doby splatnosti v členení podľa jednotlivých položiek súvahy do jedného roka vrátane, od jedného roka do piatich rokov vrátane a viac ako päť rokov,

e) prehľad o záväzkoch zo sociálneho fondu s uvedením stavu na začiatku účtovného obdobia, tvorby a čerpania sociálneho fondu počas účtovného obdobia a zostatku na konci účtovného obdobia, pričom sa uvedú údaje za bežné účtovné obdobie a za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie,

f) prehľad o bankových úveroch, pôžičkách a návratných finančných výpomociach s uvedením meny, v ktorej boli poskytnuté, druhu, hodnoty v cudzej mene a hodnoty v eurách, výšky úroku, splatnosti a formy zabezpečenia.

(15) Prehľad o významných položkách časového rozlíšenia výdavkov budúcich období a výnosov budúcich období.

(16) Prehľad o dotáciách a grantoch poskytnutých účtovnej jednotke na obstaranie dlhodobého majetku.

Čl. IV

(1)  Prehľad o tržbách za vlastné výkony a tovar s uvedením ich opisu a vyčíslením hodnoty tržieb podľa jednotlivých hlavných druhov výrobkov, služieb a činností účtovnej jednotky.

(2)  Opis a vyčíslenie hodnoty významných položiek na účte 649 - Iné ostatné výnosy.

(3)  Opis a suma významných položiek finančných výnosov. Uvedie sa tu aj celková suma kurzových ziskov; osobitne sa uvádza hodnota kurzových ziskov účtovaná ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

(4)  Opis a vyčíslenie hodnoty významných položiek nákladov za prijaté služby.

(5)  Opis a suma významných položiek finančných nákladov a ostatných nákladov. Uvedie sa aj celková suma kurzových strát; osobitne sa uvádza hodnota kurzových strát účtovaná ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Čl. V

Čl. VI

(1) Opis a hodnota iných aktív, ktorými sa rozumie možný majetok, ktorý vznikol v dôsledku minulých udalostí a ktorého existencia alebo vlastníctvo závisí od toho, či nastane alebo nenastane jedna alebo viac neistých udalostí v budúcnosti, ktorých vznik nezávisí od účtovnej jednotky; týmito inými aktívami sú napríklad práva zo servisných zmlúv, poistných zmlúv, koncesionárskych zmlúv, licenčných zmlúv, práva z investovania prostriedkov získaných oslobodením od dane z príjmov, práva z privatizácie.

(2) Opis a hodnota iných pasív vyplývajúcich zo súdnych rozhodnutí, z poskytnutých záruk, zo všeobecne záväzných právnych predpisov, z ručenia podľa jednotlivých druhov ručenia; takýmito inými pasívami sú:

a) možná povinnosť, ktorá vznikla ako dôsledok minulej udalosti a ktorej existencia závisí od toho, či nastane alebo nenastane jedna alebo viac neistých udalostí v budúcnosti, ktorých vznik nezávisí od účtovnej jednotky,

b) povinnosť, ktorá vznikla ako dôsledok minulej udalosti, ale ktorá sa nevykazuje v súvahe, pretože nie je pravdepodobné, že na splnenie tejto povinnosti bude potrebný úbytok ekonomických úžitkov, alebo výška tejto povinnosti sa nedá spoľahlivo oceniť.

(3) Opis významných položiek ostatných finančných povinností, ktoré sa nesledujú v účtovníctve a neuvádzajú sa v súvahe; pri každej položke sa uvádza jej opis a výška, a to

a) povinnosť z devízových termínovaných obchodov a iných finančných derivátov,

b) povinnosť z opčných obchodov,

c) zákonná povinnosť alebo zmluvná povinnosť odobrať určité produkty alebo služby, napríklad z dodávateľských alebo odberateľských zmlúv,

d) povinnosť z leasingových, nájomných, servisných, poistných, koncesionárskych, licenčných zmlúv a podobných zmlúv,

e) iné povinnosti.

Čl. VII

Čl. VIII

(1) Prehľad o plnení rozpočtu príjmov a výdavkov (nákladov) podľa jednotlivých druhov zdrojov príjmov a fondov a tvorba a použitie prostriedkov jednotlivých fondov.

(2) Prehľad o plnení rozpočtu príjmov a výdavkov (nákladov) správneho fondu.

Čl. IX